Пришло требование из ФНС в рамках камеральной проверки декларации по УСН (совмещение с ПСН) за 2025 год — предоставить пояснения в части зарубежного дохода от нерезидентов
В это время года ФНС проверяет отчетность ИП/ООО за 2025 год и в рамках п. 3 ст. 88 НК РФ направляет требования о представлении пояснений (форма по КНД 1165050). Срок ответа — как получили + 5 рабочих дней.
Само по себе требование еще ни о чем не говорит.
Чаще всего налоговикам просто не хватает сведений, чтобы понять, откуда взялся задекларированный доход.
Например, ИП на УСН отразил 5 млн рублей, но на расчетном счете этих денег не видно — доход пришел на зарубежный счет.
Декларацию по УСН проверяет один инспектор, а ежеквартальные отчеты с выпиской по зарубежному счету уходили в отдел валютного контроля. Внутри инспекции эти сведения не всегда очевидны и сразу доступны каждому отделу.
Поэтому первое, что должно произойти после получения требования, — не поспешный ответ, а срочная самопроверка ранее поданных сведений.
Нашли ошибку — подали уточненную декларацию, доплатили налог, коротко пояснили, в чем была ошибка. Вопросы сняли.
Ошибок нет — расписали схему получения зарубежного дохода так, чтобы она стала понятна инспектору. Цифрами и мотивированными сведениями, а не общими отписками, но без документов.
В рамках камеральной проверки ФНС формально не вправе истребовать конкретные документы — контракт, инвойсы, выписки. Но регулярно это делает, и судебная практика в этих вопросах как правило на стороне ФНС.
На этом многие теряют осторожность и решают: быстро покажу все, что есть, и даже немного больше — пусть видят, что я открытый и добросовестный.
Там разберутся.
На практике именно такая проактивность чаще всего и провоцирует более глубокие вопросы и реальные претензии.
Факт в том, что в части ВЭД сегодня каждый документ может выстрелить.
— Заказчик-нерезидент по контракту — это одно лицо, а плательщик по банку — другое
— Суммы (валюты) в контракте не совпадают с поступлениями на счет
— Часть денег зависла на балансе платежной системы взаиморасчетов с нерезидентом
— Условия контракта не бьются с применяемой системой налогообложения: по ПСН заявлена разработка, а по факту — консалтинг
— Контракт должен был встать на учет в банке при сумме обязательств свыше 10 млн рублей, но не встал.
Каждая из этих деталей по отдельности не создает общей картины. Но в одной папке, переданной инспектору по первому требованию, они складываются в ситуацию, которую вы уже не контролируете.
Первичное требование — не та крайняя необходимость, ради которой стоит отдавать первичку. Это сигнал проверить себя, а не повод выгрузить все досье контракта.
И если отвечаете не сами, а через бухгалтера, консультанта, юриста — попросите показать ответ до отправки.
Прочитайте лично.
Убедитесь, что понимаете написанное, готовы поддержать на словах и документами.
Грань между безопасным ответом и спровоцированной претензией проходит в формулировках ответа и документах, которые стали очевидны для инспектора.
Цена ошибок или бездействия — как минимум акт налоговой проверки с доначислениями и (или) штрафы за нарушение валютного законодательства.
Если вы получили требование и не уверены, как ответить, — обязательно пишите мне. Посмотрю на требование и скажу свое мнение.